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違法事實(shí)：你單位收受桐鄉(xiāng)市佳源大酒店有限公司開具的16份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票明細(xì)：發(fā)票代碼3300171130，發(fā)票號(hào)碼24072935-24072950，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱為住宿費(fèi)，開票日期2017年12月11日，金額合計(jì)148568.86元，稅額合計(jì)8914.14元，價(jià)稅合計(jì)157483.00元。經(jīng)對(duì)你單位相關(guān)人員的詢問得知，上述發(fā)票所涉業(yè)務(wù)實(shí)際為你單位購買桐鄉(xiāng)市佳源大酒店有限公司的預(yù)付VIP卡，并未實(shí)際入住消費(fèi)。上述發(fā)票已于2017年12月27日被認(rèn)證，同時(shí)你單位于2018年1月11日進(jìn)行申報(bào)抵扣，稅款所屬期2017年12月份。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第三條之規(guī)定，你單位支付酒店預(yù)付VIP卡金額時(shí)不得取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。你單位于2019年12月9日在進(jìn)行所屬期2019年11月份增值稅申報(bào)時(shí)將上述發(fā)票所涉進(jìn)項(xiàng)稅額8914.14元作轉(zhuǎn)出處理，抵減了留抵稅額。你單位將上述發(fā)票所涉業(yè)務(wù)錯(cuò)誤通過“銷售費(fèi)用—差旅費(fèi)”科目核算，于2018年5月15日調(diào)整為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，并按照發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額157483.00元的60%在2017年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)稅前扣除且至今未作納稅調(diào)整。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第三條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）之規(guī)定，你單位取得的上述發(fā)票不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，造成少繳企業(yè)所得稅23622.45元。你單位由于收受不合規(guī)發(fā)票，在賬簿上多列支出，造成少繳企業(yè)所得稅，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，上述行為已構(gòu)成偷稅。處罰依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條處罰決定:對(duì)你單位上述偷稅行為按所偷稅款23622.45元處以百分之六十的罰款，計(jì)14173.47元。 收起