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違法事實(shí)：公司2016年2月17日第0037號記帳憑證、2016年7月15日第0043號記帳憑證反映，支付頤景園空置房物業(yè)費(fèi)共461872.90元計入“銷售費(fèi)用”科目，作期間成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)，并在2016年度企業(yè)所得稅稅前扣除。公司未在2016年將上述空置房物業(yè)費(fèi)461872.90元計入開發(fā)產(chǎn)品計稅成本予以成本結(jié)轉(zhuǎn)。公司頤景園項(xiàng)目2016年可售面積24739.89平方米、2016年己售面積12905.46平方米，上述應(yīng)計入開發(fā)產(chǎn)品計稅成本的空置房物業(yè)費(fèi)461872.90元可在2016年企業(yè)所得稅稅前扣除240912.90元。公司將上述空置房物業(yè)費(fèi)461872.90元全額在2016年度企業(yè)所得稅稅前扣除，未按規(guī)定調(diào)增2016年度應(yīng)納稅所得額220960元。公司2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報納稅調(diào)整后所得-56569426.11元，經(jīng)本次檢查2016年度納稅調(diào)整后所得為-56348466.11元，少計應(yīng)納稅所得額220960元。公司2017年2月07日第0014號、0015號、0016號、0017號記帳憑證、2017年3月21日第0063號記帳憑證、2017年5月11日第0037號記帳憑證、2017年8月10日第0027號記帳憑證、2017年10月26日第0047號記帳憑證、2017年12月22日第0032記帳憑證反映，支付頤景園空置房物業(yè)費(fèi)共1279380.80元計入“銷售費(fèi)用”科目，作期間成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)，并在2017年度企業(yè)所得稅稅前扣除。公司未在2017年將上述空置房物業(yè)費(fèi)1279380.80元計入開發(fā)產(chǎn)品計稅成本予以成本結(jié)轉(zhuǎn)。公司頤景園項(xiàng)目2017年可售面積11834.43平方米、2017年己售面積11238.90平方米，上述應(yīng)計入開發(fā)產(chǎn)品計稅成本的空置房物業(yè)費(fèi)1279380.80元及2016年度不得稅前扣除的空置房物業(yè)費(fèi)220960元，可在2017年企業(yè)所得稅稅前扣除1424873.66元，公司可調(diào)減2017年度應(yīng)納稅所得額145492.86元。公司2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報納稅調(diào)整后所得-40384426.09元，經(jīng)本次檢查2017年度納稅調(diào)整后所得為-40529918.95元，多計應(yīng)納稅所得額145492.86元。公司頤景園項(xiàng)目2018年可售面積595.53平方米、2018年己售面積417.92平方米，2018年帳面未發(fā)生空置房物業(yè)費(fèi)，2016年度不得在稅前扣除的空置房物業(yè)費(fèi)尚余75467.14元，可在2018年企業(yè)所得稅稅前扣除52962.84元，公司可調(diào)減2018年度應(yīng)納稅所得額52962.84元。公司2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報納稅調(diào)整后所得9919562.32元，均申報彌補(bǔ)以前年度虧損。經(jīng)本次檢查2018年度納稅調(diào)整后所得為9866599.48元，多計應(yīng)納稅所得額52962.84元。綜上，公司2016年、2017年未將空置房物業(yè)費(fèi)計入開發(fā)產(chǎn)品計稅成本予以成本結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報少計應(yīng)納稅所得額220960元、2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報多計應(yīng)納稅所得額145492.86元、2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報多計應(yīng)納稅所得額52962.84元，造成虛報虧損。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第六十四條第一款的規(guī)定，已構(gòu)成編造虛假計稅依據(jù)的違法行為。處罰依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款規(guī)定，對你單位編造虛假計稅依據(jù)行為處罰決定:處罰款5000元 收起