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違法事實：（一）增值稅及城市維護建設稅方面2016年8月期間，該公司取得福建永資進出口貿(mào)易有限公司開具的福建增值稅專用發(fā)票1份，發(fā)票代碼3500161130、發(fā)票號碼01281416，開具日期2016年8月17日，貨物名稱為燃料油、0#柴油，發(fā)票金額97128.20元、稅額16511.80元，價稅合計113640元。在取得專用發(fā)票的當月向主管稅務機關申報認證抵扣進項稅額16511.80元，發(fā)票金額97128.20元全部計入當月主營業(yè)務成本。經(jīng)國家稅務總局福州經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務局確認這1份專用發(fā)票為虛開。至本次稅務檢查實施時，你公司取得的上述1份已證實虛開增值稅專用發(fā)票其稅額16511.80元，未作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。經(jīng)查實，該公司與福建永資進出口貿(mào)易有限公司在沒有實際經(jīng)營業(yè)務情況下，利用福建永資進出口貿(mào)易有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票，向主管稅務機關申報抵扣稅款，其行為違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第九條、《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[1997]134號）第一條規(guī)定，經(jīng)各月增值稅進銷項檢查，你公司少繳2016年8月增值稅16511.80元，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，該公司多抵扣進項稅額進行虛假的納稅申報，少繳增值稅的行為已構(gòu)成偷稅。上述涉及少繳的增值稅，同時少繳城市維護建設稅825.59元。你公司少繳城市維護建設稅，違反了《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第二條、第三條、第四條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，已構(gòu)成偷稅。（二）企業(yè)所得稅方面經(jīng)查實，該公司在取得上述1份不符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票申報抵扣增值稅進項稅額16511.80元的同時，其發(fā)票金額97128.20元，全部計入2016年8月主營業(yè)務成本，并在2016度企業(yè)所得稅匯算清繳時作稅前扣除。該公司行為違反了《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[2008]88號）第二條第（三）項第3目之規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑證，應調(diào)增2016年度應納稅所得額97128.20元。至本次稅務檢查實施時，該公司未作轉(zhuǎn)出成本處理。經(jīng)核實，你公司2016年度企業(yè)所得稅自行申報納稅調(diào)整后所得434023元，自行申報彌補以前年度虧損776347.53元；本次檢查2016年度企業(yè)所得稅應作納稅調(diào)增96302.61元（扣減城市維護建設稅825.59元），納稅調(diào)整后所得530325.61元，經(jīng)彌補以前年度虧損后，2016年度可結(jié)轉(zhuǎn)用于以后年度彌補虧損額246021.92元，多申報用于以后年度彌補虧損額96302.61元。該公司利用不符合規(guī)定的發(fā)票列支主營業(yè)務成本、增加2016年度虧損額的行為，違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款的規(guī)定，已構(gòu)成編造虛假計稅依據(jù)。處罰依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令第49號）六十三條第一款、第六十四條第一款之規(guī)定：處罰決定:（一）按偷稅行為對應追繳增值稅16511.80元處0.5倍罰款，計8255.90元；（二）按偷稅行為對應追繳城市維護建設稅825.59元處0.5倍罰款，計412.80元；（三）對編造虛假計稅依據(jù)責令改正，并處罰款2000元。 收起