行政處罰詳情
| 決定書文號 | 紹稅二稽罰[2019]262 |
| 違法行為類型 | 浙江惠盈置業(yè)有限公司其他違法 |
| 行政處罰內(nèi)容 | 違法事實：你單位2016年企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報時預(yù)收賬款未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入并申報納稅，導(dǎo)致少繳2016年度企業(yè)所得稅。具體計算如下：1.2014年1月至2016年4月累計預(yù)收房款500871816.00元；2016年5月至12月累計預(yù)收房款145386583.00元，屬于營改增后實行價外稅，減去增值稅后實際預(yù)收房款138463412.38元；三年合計預(yù)收房款639335228.38元。根據(jù)商品房買賣合同，土地、房屋權(quán)屬證書交付時間為2016年12月31日前，2016年度應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入639335228.38元。2.公司開發(fā)的25-2項目（春江花城）開發(fā)成本到2017年5月止直接成本為549287674.53元，工程部間接費用按50%分?jǐn)倿?97441.05元，開發(fā)成本利息按二個項目2016年底的開發(fā)成本比例分?jǐn)倿?5260879.55元。25-2項目開發(fā)成本合計575045995.13元。（公司同時開發(fā)有25-1項目“惠普廣場”，檢查時未完工）。根據(jù)實測面積匯總表和預(yù)收房款明細(xì)表，銷售面積比例為94.327%，可結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本575045995.13*94.327%=542422697.81元。3.2014年至2016年營業(yè)稅金及附加、土地增值稅：合計42616596.71元。4.2016年度三項費用、投資收益、營業(yè)外收支，合計允許稅前扣除金額5540934.53元，具體包括：銷售費用2890969.29元，管理費用2847615.23元，財務(wù)費用-50773.12元，投資收益36876.87元，營業(yè)外收入110000.00元。5.2016年業(yè)務(wù)招待費500100.65元，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額200040.26元；6.2014、2015年預(yù)收賬款預(yù)計毛利率計算預(yù)計毛利額調(diào)增應(yīng)納稅所得額情況：（1）2014年預(yù)計毛利額1070845.25元;（預(yù)收賬款47784259.00*10%-稅金及附加3707580.60）（2）2015年預(yù)計毛利額6885598.42元；（預(yù)收賬款307255619.00*10%-稅金及附加23839963.48）以上合計7956443.67元應(yīng)調(diào)減2016年度應(yīng)納稅所得額。7.以前年度虧損情況：（1）2013年度申報虧損1152741.07元；（2）2014年度申報虧損3188066.20元；（3）2015年度申報虧損33847.03元。根據(jù)以上1-7項情況，計算2016年度企業(yè)所得稅：1.調(diào)整后的2016年度應(yīng)納稅所得額（不考慮“春江花城25-2項目未辦理結(jié)算發(fā)票不足金額按不超過10%預(yù)提成本”）=639335228.38（收入）-542422697.81（營業(yè)成本）-42616596.71（稅金及附加）-5540934.53（三項費用、投收、營業(yè)外收支）+200040.26（業(yè)務(wù)招待費）-7956443.67（2014年至2015年預(yù)計毛利額）=40998595.92元；25-2項目（春江花城）合同總價321898523.00元，按照各合同的付款情況預(yù)提10%，可預(yù)提開發(fā)成本32175663.20元。根據(jù)實測面積匯總表和預(yù)收房款明細(xì)表，銷售面積比例為83052.45/88047.53=94.327%?？山Y(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本為32175663.20*94.327%=30350285.34元。調(diào)整后的2016年度應(yīng)納稅所得額（考慮“春江花城25-2項目未辦理結(jié)算發(fā)票不足金額按不超過10%預(yù)提成本”）=40998595.92元-30350285.34元=10648310.58元。2.彌補2013年至2015年度虧損后應(yīng)納稅所得額為10648310.58-1152741.07-3188066.20-33847.03=6273656.28元。3.應(yīng)繳2016年度企業(yè)所得稅6273656.28元*25%=1568414.07元。應(yīng)補2016年企業(yè)所得稅：1568414.07-146581.51（自查已繳企業(yè)所得稅）=1421832.56元。處罰依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第六十三條第一款規(guī)定處罰決定:對你單位虛假納稅申報,少繳2016年度企業(yè)所得稅1421832.56元的行為，處少繳稅款百分之七十的罰款995282.79元。 |
| 處罰決定日期 | 2019-11-26 |
| 決定機關(guān) | 紹興市稅務(wù)局 |
| 法定代表人 | - |
| 備注 | 所報材料真實合法，一切責(zé)任由當(dāng)事人自負(fù)。 |
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